該局說明，依營利事業所得稅查核準則第15條之2第1項第2款規定：「銷售與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務，應列為勞務提供完成日所屬會計年度之銷貨收入處理。」
該局指出，營利事業應按權責基礎入帳，從事三角貿易之營利事業若已完成接單、轉單之勞務提供，即使尚未收到款項，仍應依權責基礎之入帳原則，於「勞務提供完成日」列為銷貨收入處理，此與營業稅規範營業人銷售與外銷有關之勞務銷售額以「收款日」為準有所不同。
該局於查核轄內甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案件時發現，甲公司將從事三角貿易進銷差額產生之所得約1,200萬元，歸屬至次一（105）年收款日所屬會計年度，惟經查核甲公司從事接單、轉單之勞務業於104年完成，相關損益應於104年度認列，爰調增甲公司104年度所得，補徵稅額約186萬元。
該局呼籲，從事國際三角貿易之營利事業，應注意其認列收付差額之所得時點，營利事業所得稅與營業稅規範有所不同，以免遭稽徵機關調整補稅，影響自身權益。
（聯絡人：審查一科周股長；電話2311-3711分機1250）
02-29606596 
02-29606518 